报损与出售，哪个缴税更划算

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王新阳的木材加工厂最近出了事，堆满原料的仓库被水管泄漏的水给淹了，部分购进的木材被水浸泡而不能再使用。经仓库保管人员清点，这批受损材料价值50余万元。王新阳心痛不已。
出了问题，还是要想办法解决，起码能挽回些损失。结合市场行情，王新阳准备以20万元的价格处理掉被淹的原料。可对此，几个管理层的领导却持不同意见，有的认为报损合算，可以减少应纳税所得额，少缴所得税；有的认为通过正常销售处理这批材料更合算，进项税能抵扣。到底哪种方法企业损失最小、获利最大？
我们做如下对比计算：
采取报损方式时，营业外支出38.5万元（50－20+8.5），少纳所得税38.5×33%=12.705万元，进项转出增值税8.5万元，城建税、教育费附加8.5×(5%+3%)=0.68万元，合计可节税：12.705－8.5－0.68=3.525万元。
采取正常销售处理方式时，节约所得税（50－20）×33%=9.9万元，可抵扣进项税8.5万元，城建税、教育费附加8.5×(5%+3%)=0.68万元，可节税：9.9+8.5+0.68=19.08万元。
通过分析，就该企业来说，选择将材料正常销售处理比报损方式处理更划算，可少缴税15.555万元。可见，同一项业务采取不同的处理方法，对企业经营的影响是不一样的。企业要正确分析，合理筹划，实现利润最大化。■

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