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上市公司实施ERP后财务信息质量控制要点和方略

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尹月春 上海200082
一、上市公司监管部门对上市公司财务信息质量的要求
ERP的财务模块的最大特点是及时反映企业的资金流真实状况.真实是ERP的生命力.各种经过加工过的报表将妨碍企业高层、股东或债权人对企业的了解,信息失真将使高层决策不准不力甚至失误.因此,企业内外各方“利益人”迫切需要及时掌握企业的真实情况。
二、从电算化到实施ERP是一场艰难变革,但上市公司实施ERP系统后可有力支撑企业全面提升财务信息质量。
1、会计电算化是对上市公司的基本要求,但由于电算化的某些局限,导致财务信息质量提高乏力。
会计电算化系统使得会计人员从财务账册中解放出来,但并未从根本上提高财务信息质量。电算化系统的信息源基本依靠手工录入或部分的数据导入,从宏观层面讲,会计财务的作业方式,长期以来主要体现在事后收集和反映会计数据上,仅记录业务结果。另外,系统的信息处理一般都是对手工会计职能的自动化,这对满足会计核算的要求来说已经足够,但在业务流程的监控和与其他系统的集成性上还需要加以完善。会计电算化在管理控制和决策支持方面的功能相对较弱,不论是时效性上,还是针对性上,都难以展现作用。在这种情况下,产生于上个世纪90年代的ERP系统成了企业的一个新选择。
2、上市公司实施ERP系统可有力支撑企业全面提升财务信息质量。
ERP即企业资源计划(EnterpriseResourcesPlanning,简称ERP)的基本思想是将企业的运营流程看作一个紧密连接的供应链,包括供应商、制造工厂、分销网络和客户等,其目标是充分协调企业内外部资源,确立企业全面竞争优势。ERP系统是个较完整的集成化管理信息系统,包括分销、制造、财务、质量控制、售后服务、人力资源、运输管理等子系统。ERP系统以业务为中心来组织,根据物流、资金流、信息流的连续运动和反馈来设计,能跨越职能领域的边界,实现整个企业信息的集成。在ERP系统中,财务子系统只是企业管理信息系统的一个有机组成部分,与其他子系统有着密切的联系。
ERP的财务模块不等于财务电算化.ERP的财务模块基本功能是将各种交易(物流)自动转化为资金流,即产生应收/付账款及其冲销的数据,进而可生成对应的分析报表.它涉及企业的真实状况,包括许多不愿被外界(包括税务等部门或第三方审计部门)看到的资料.
从物理层面看,ERP的会计核算模块,涉及总账模块、应收账模块、应付账模块、现金管理模块、固定资产核算模块、多币制模块和工资核算模块,等等。ERP系统中的财务管理模块已经完成了从事后财会信息的反映,到财务管理信息处理,再到多层次、一体化的财务管理支持。这种转变体现在,它吸收并内嵌了先进企业的财务管理实践,改善了企业会计核算和财务管理的业务流程。它支持企业在各地的分支机构提供一个统一的会计核算和财务管理平台,同时也能支持当地的财务法规和报表要求。ERP系统在成本管理中的应用。同时在典型的ERR系统中,所有的成本管理应用程序都共用同样的数据源并且使用一个标准化的报告系统,用户界面的同一结构使这个系统具有容易操作的特点,成本与收入的监控可贯穿所有职能部门。差异或有问题的项目一旦出现就能被分离出来,并可采取措施去纠正。具体说来,典型的或高层次的ERP成本管理涉及以下几个方面:成本中心会计、定单和项目会计、获利能力分析等系统。
以获利能力分析为例,哪一类产品或市场会产生最好的效益?一个特定的定单利润是怎样构成的?这些都是获利能力分析必须涉及的问题。获利能力分析模块将帮助找到答案。同时,销售、市场、产品管理、战略经营计划等模块也将根据从获利能力分析所提供的第一手来自市场的信息来进行进一步的分析处理,公司因而能判断它目前在现存市场中的位置,并对新市场的潜力进行评估。
三、上市公司的管理难题往往也是提高财会信息的切入点 www.170yx.com哦
1.上市公司一般也是集团企业,并且这种管理不能仅限于集团总部(也叫母公司或集团公司)本身,还必须关注对子公司、分部或分公司(虽不具法人资格,但从母公司角度通常将其视为内部二级法人或模拟化法人进行管理)以及其他成员企业的管理与控制。集团企业的特点之一是组织机构众多,要求ERP系统能够满足这种多组织、多机构、多地点的管理要求。
同时集团企业各分支机构往往跨越不同的地域,要求系统能够提供异地远距离使用平台。ERP采用网络技术使得集团总部可以远程访问下属企业的经营信息,集团总部可以适时监控下属企业的经营活动,适时了解下属企业的财务状况和经营成果;集团公司可以随时查询下属企业的存货情况、资金状况、应收帐款、应付帐款等,可以有效的指导、干预下属企业的经营行为,克服手工条件下信息反馈严重滞后、不能准确及时的反映到集团总部的弊端,从而可以达到适时监督集团下属企业经营活动的目的!
2.上市公司如资金管理散乱、资金使用成本会增高,随着企业规模的迅速壮大和组织结构的膨胀,集团企业资金的集中管理和内部多级法人资金分散占用的矛盾日益突出。有的下属企业、子公司等多头开户,资金失控、沉淀严重。一些集团企业下属子公司设立的账户少则数百,多则逾千。一些集团企业内部有的下属企业大量资金闲置、沉淀,得不到合理使用,有的下属企业却资金严重短缺,只有借助银行袋款解决财务资金困难。以上这些情况导致集团企业银行贷款金额居高不下,财务费用有增无减、资金使用效率低下,资金使用成本高。
3.上市公司预算控制比较困难.很多企业尚未建立健全预算管理制度,有的企业虽然有预算制度,但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据,整个企业集团不能协调经营,下属企业的经营活动不能完全服从和服务于整个集团的经营目标,甚至出现分子公司等成员企业目标的逆向选择;整个企业集团资金的收支缺乏统一的规划和控制,随意性大,使用混乱,资金占用不尽合理,导致现金流量不平衡,支付能力不足,资金运作困难,时常难以支付到期的债务。
在无法建立有效的集团预算体系下,事前计划乏力,没有事中的控制,事后审计监督也只是流于形式,给财务管理带来极大的风险。
4.上市公司财务报表披露迟缓对于集团企业,特别是规模比较大的企业集团,集团内部交易频繁,由于地域分散和信息传递手段的落后,集团内部交易难以及时对账,信息不能及时的传递。每个子公司的报表编制需要一两个周,汇总到集团进行合并处理往往需要近一个月时间,财务报表披露严重迟缓,难以为企业集团经营决策提供依据。

四、企业上市后实施ERP将使企业会计核算和财务管理成效前后迥异。
由于历史的原因,对一个集团企业来说,即便企业内部其他管理都较先进和

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